“四步法”做内控助力高校防范化解365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版风险

【内控管理面面观】

“四步法”做内控助力高校防范化解365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版风险

■ 唐大鹏 王伯伦

2022年7月再次公开征求意见的《中华人民共和国政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版法（修订草案征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）提出，“365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版人应当建立健全政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版的内部控制制度，明确工作程序和岗位职责，强化监督制约机制”，对高校进一步完善365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版内部控制制度，防范化解政策风险、决策风险、管理风险以及廉洁风险提出了更高要求。高校应当将政策目标细化为内部具体制度文本，通过设计流程和表单，将政策目标和决策精神固化为365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版执行的合规要求。同时，加强365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版风险的源头治理，完善365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版决策的内部运行和制衡机制。高校还应当完善内部监督和信息公开制度并加强执行，并通过数智化信息平台加强实时监控，强化全覆盖、全方位、全过程的监督合力。

政策风险   制度文本细化365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版政策目标

高校应当通过收集、解构365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版政策，将政策目标细化为内部具体制度文本，推动经济社会可持续发展目标的实现。在政策收集阶段，应当指定365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版部门全面收集政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版政策相关要求，如《征求意见稿》提出的维护国家安全、支持科技创新、促进中小企业发展、支持绿色发展、扶持不发达地区和少数民族地区、维护弱势群体利益等，以及财政部发布的支持残疾人就业、绿色发展、脱贫攻坚、中小企业发展、乡村产业振兴等具体文件。

在政策解构阶段，应当根据政策表达的涵义，将政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版政策目标逐条解构为具体的365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版需求标准、预留365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版份额、评审优惠、订购首购等，结合高校实际情况深入研讨并进一步细化为优先365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版和强制365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版的分类事项标准，形成政策性和可操作性兼顾的365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版制度文本。

 决策风险   职责明晰完善365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版决策机制

高校应当加强365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版风险的源头治理，通过明晰申请、审核、审批的岗位职责，完善365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版决策的内部运行和制衡机制。在申请阶段，365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版申请部门经办人应当根据项目绩效目标，科学合理地确定拟365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版的标的及其需要满足的技术、商务和其他要求，认真填写365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版需求申请表单并提供完整附件。365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版项目负责人和申请部门负责人应当严格审核365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版需求，确保其符合本部门职责、365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版项目特点和实际需要。由于政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版项目金额较大，365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版申请部门还可以组织内部集体讨论，将会议纪要作为部门审核意见提交。在审核阶段，业务归口管理部门、365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版部门和财务部门等应当强化归口审核职责，根据相关政策法规、高校发展规划和财务状况、部门资产配置和365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版绩效完成情况等，对365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版需求的合规性、完整性、明确性、可评判性、可验证性等进行审核，设计程序时还应当确保财务部门后置审核把好“出口关”。对于复杂项目，高校可以同规划、法律等部门进行会审；对于专业性强的项目，还可以由365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版部门遴选专业机构，经决策机构同意后由专业机构进行评审，会审记录和专业机构评审意见应当随审核部门的审核意见一并提交。在审批阶段，除了建立健全决策和会议制度并严格执行外，还应当结合历史365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版数据和365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版项目特点，实施清单化、精准化授权放权，由党委常委会审定金额较大、社会关注度较高的政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版项目，其他项目可以由校长办公会审定。此外，高校还可以成立365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版委员会等专业委员会，向领导班子提供专业意见。

 管理风险   流程表单加强365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版执行合规

高校应当基于上位政策法规和内部制度文本，通过设计流程和表单，将政策目标和决策精神固化为365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版执行的合规要求。在流程设计方面，首先，分事行权。将365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版法相关法规及学校内部规定中365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版相关法定事项的归属环节转化为关键控制点，采用事前预算控制、事中运营控制、事后考核控制的方式进行管理风险防控。其次，分岗设权。根据高校的组织架构和部门职责，把365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版流程中关键控制任务落实到各职能部门和决策机构。再其次，分级授权。根据365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版数据，结合管理偏好和风险承担程度，自上而下地设定授权审批的金额标准或比例标准，以会计控制和财产保护控制的方式落实，并将分事行权、分岗设权、分级授权串联在一起，形成明晰的权力边界和规范的业务流程。最后，将建立的365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版流程绘制为标准流程图并进行流程信息内部公开，最大程度降低信息不对称。在表单设计方面，应当根据制度文本和流程设计365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版相关表单，并至少包含三部分：第一部分是根据制度文本中的事项标准，设列的申请事项信息区，例如为了落实政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版的政策目标，应当将其作为项目绩效目标、预算编制、需求确定、365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版方式和竞争范围选择、项目评审、合同履约管理等相关表单中的必填选项。第二部分是根据制度文本中的要件标准，设列的附件信息区，例如在选择供应商时，应当将供应商资质信息和其符合的365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版政策的品目清单或标准规范一并附上。第三部分是根据岗位职责权限和业务流程设列的审批意见信息区，例如按照由上到下的顺序，分别为365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版申请部门、归口管理部门、365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版部门、财务部门、365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版委员会、校长办公会、党委常委会、教育部门、财政部门；部门内部按照由左至右的顺序，分别为审核岗、复核岗、负责人。

 廉洁风险  信息平台强化365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版监督合力

高校应当完善内部监督和信息公开制度并加强执行，并通过数智化信息平台加强实时监控，强化全覆盖、全方位、全过程的监督合力。首先，完善全覆盖的365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版内部监督制度，包括对365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版相关部门和岗位的职责权限、365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版活动的决策和执行程序等制度设计的监督，以及对政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版制度及政策落实、履约守信、365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版人员专业胜任能力及培训考核等制度执行的监督。其次，建立全方位政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版信息内外部公开制度，包括在指定媒体上向社会公开发布365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版意向、365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版公告、365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版文件、365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版结果和监督处罚信息等，以及在内部公开365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版绩效、违法违规情况等。最后，加快365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版信息化进程并构建数智化信息平台。第一，尽可能利用数据电文形式和电子信息网络开展政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版活动，推动交易流程、公共服务、监督管理的透明化和规范化。第二，应当梳理和规范365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版信息系统的审批流程及各层级人员权限设置，将365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版法相关法规及学校内部规定的业务标准和控制措施等嵌入365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版信息系统，确保系统自动识别并终止超越权限、逾越程序和审核材料不健全等违规行为。第三，在打通365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版信息系统与项目管理、预算管理、财务收支等系统的基础上，建立连接教育部门、财政部门以及人大、纪检监察部门、审计部门等的数据共享信息平台。第四，信息化条件较好的高校，还应当探索运用大数据、云计算、人工智能等技术，通过机器学习勾画内部用户和供应商等利益相关者的廉洁风险画像，实现廉洁风险的实时监测、自动预警、监督评价等在线监管功能。

（作者单位：东北财经大学会计学院、辽宁对外经贸学院会计学院）

本报拥有此文版权，若需转载或复制，请注明来源于中国政府365bet娱乐场网址_bst365大陆投注_365sport365中文版报，标注作者，并保持文章的完整性。否则，将追究法律责任。